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如何审计库存现金
发表于:2015-11-21阅读:29次
在审计实务中,虽然现金账户一般所占资产总额比例不高,但却是最容易出问题的几个账户之一,所以往往被列为审计重点。下面以案例分析的形式介绍如何对现金账户进行审计。

一、资料 

  2014年1月25日,审计人员对甲公司2013年12月31日资产负债表进行审计,查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。2014年1月25日现金日记账的余额是2365 元。 

  2014年1月26日上午8时,审计人员对该公司的库存现金进行了盘点,盘点结果如下: 

  1.现金实有数1850元。 

  2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元,已经领导批准;职工胡立借据一张,金额450元,未经批准,也未说明其用途;有已收款但未入账的凭证6张,金额435元。 

  另外,经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账,核实1月1日至25日的现金收入数为7130元,现金支出数为7160元,正确无误。银行核定的公司库存限额为2000元。 

  二、审计步骤 

  第一步:根据以上资料,首先核实1月25日库存现金应有数。 

  因为职工胡立借据450元,未经批准,属于白条,不能用于抵充现金,所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元,为2300元。 

  未入账的收付款凭证都属于合法凭证,可以据以收付现金,只是没有入账。1月25日现金日记账的余额是2365元,加上未入账的现金收入435元,减去未入账的现金支出500元,得2300元。 

  由此可见,在1月25日,除白条抵库和应入账未入账的现金收支外,现金账实是相符的,即未发生现金溢缺。 

  第二步:核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。 

  既然在2014年1月25日现金是账实相符,未发生现金溢缺,且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账,1月1日至25日的现金收入为7130元,现金支出为7160元,正确无误,那么,就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。计算过程如下: 

  2300+7160-7130=2330(元) 

  由于2013年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元,因此,公司资产负债表中,2003年12月31日的现金余额是虚假的,正确金额为2330元。 

  三、审计结论 

  1.该公司2013年12月31日的库存现金账实不符,应进一步查明原因。 

  2.督促被审单位将收支及时入账。例如,职工李东11月5日预借差旅费500元,虽经领导批准,属于合规的行为,但出纳人员未及时将借款登记入账,被审单位应编制如下会计分录: 

  借:其他应收款--李东 500 

    贷:现金 500 

  同时,出纳人员应及时催促李东报销有关单证,退回多余的款项。 

  3.财务制度明令禁止白条抵库,审计人员应进一步调查胡立借款的真实性,并督促被审单位及时收回该笔款项。 

  4.银行规定库存限额2000元,公司留存超过限额330元,应及时送存银行。 

          

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